Contabilidade para gestor de tráfego: qual CNAE usar, quando o Fator R vale e como faturar a verba de mídia em 2026?

O que a contabilidade de um gestor de tráfego tem de diferente?

A contabilidade de um gestor de tráfego difere da de um prestador de serviço comum em três pontos. O CNAE registrado define se o Simples Nacional cobra pelo Anexo III ou pelo Anexo V. A folha de pagamento, pelo Fator R, pode tirar a empresa do Anexo V. E a verba de anúncios dos clientes pode virar faturamento do gestor se for paga em nome dele. Os três pontos se resolvem com documentos (contrato social, contrato com o cliente e configuração da conta de anúncio) e não com um cálculo feito às pressas no dia do DAS.

O modelo de negócio também é diferente. O gestor ou a agência de performance cobra um fee mensal fixo, às vezes com uma parte variável por resultado ou por percentual sobre o investimento em mídia. Os clientes costumam estar espalhados: um e-commerce em São Paulo, uma clínica no bairro de Fátima, em Teresina, um infoprodutor no Sul. A equipe é enxuta, muitas vezes o próprio sócio e um ou dois freelancers. As despesas se concentram em assinaturas de ferramentas pagas no cartão, várias delas cobradas do exterior.

Os erros que mais chegam ao escritório acontecem antes do cálculo do DAS: gestor registrado como MEI numa ocupação que não descreve o trabalho; conta de anúncio do cliente paga com o cartão pessoal do gestor; nota fiscal emitida com o valor do serviço somado ao da mídia; empresa no Anexo V sem ninguém olhar o Fator R; e o sócio que nunca teve pró-labore e retira dinheiro da conta da empresa conforme a necessidade do mês.

Gestor solo e agência com equipe passam pelas mesmas regras, mas em pontos diferentes. O gestor solo costuma esbarrar no MEI e no pró-labore. A agência, que já tem folha, costuma ganhar ou perder no Fator R e na forma de faturar a mídia de vários clientes ao mesmo tempo.

Gestor de tráfego pode ser MEI?

Não. O MEI só pode exercer as ocupações listadas no Anexo XI da Resolução CGSN nº 140/2018, e a gestão de tráfego pago não está nessa lista. Também não há ocupação de agência de publicidade, consultoria em marketing ou gestão de campanhas digitais. Quem presta esse serviço precisa de uma microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP), que pode optar pelo Simples Nacional normalmente.

A lista já foi mais próxima do segmento. Na alteração do Anexo XI feita pela Resolução CGSN nº 143/2018, saiu da relação a ocupação de operador de marketing direto independente, ligada ao CNAE 7319-0/03. Desde então, o código que a Receita Federal coloca no Anexo III para marketing direto só está disponível para ME e EPP. O anexo continua sendo alterado de tempos em tempos (a mudança mais recente que localizamos é a Resolução CGSN nº 182/2025), e nenhuma delas incluiu gestão de tráfego até a data desta atualização.

Há quem registre o MEI numa ocupação vizinha da lista e passe a emitir nota de gestão de campanhas. A ocupação não descreve o serviço, e o que vale para a Receita é a atividade exercida, não o nome escolhido no cadastro. Além da ocupação, o MEI tem o limite de R$ 81.000,00 por ano (LC 123/2006, art. 18-A, § 1º), em média R$ 6.750,00 por mês. Um gestor com quatro ou cinco clientes de fee médio já passa disso, ainda mais se a verba de mídia estiver entrando na conta dele.

⚠️ Exercer ocupação fora do Anexo XI é motivo de desenquadramento do MEI. Quando a Receita faz o desenquadramento de ofício, a empresa passa a recolher pelas regras normais do Simples Nacional e pode ter de pagar a diferença dos meses anteriores com multa e juros. Se a verba de mídia estiver entrando na conta do MEI, o faturamento também pode ter estourado o limite sem que o gestor tenha percebido.

Como sair do MEI para ME sem parar de faturar

A saída não exige fechar o CNPJ. Você comunica o desenquadramento do MEI no Portal do Simples Nacional, e a empresa continua com o mesmo CNPJ, agora como ME, ainda optante pelo Simples. As datas de efeito estão no art. 115 da Resolução CGSN nº 140/2018. No desenquadramento por opção, a comunicação feita em janeiro vale desde 1º de janeiro do próprio ano; feita em outro mês, vale a partir de 1º de janeiro do ano seguinte. Quando o MEI passa a exercer ocupação que não está no Anexo XI, a comunicação é obrigatória até o último dia útil do mês seguinte ao da ocorrência, e o desenquadramento vale a partir desse mês seguinte. No excesso de faturamento, a regra separa quem passou do limite em até 20% (efeitos a partir de 1º de janeiro do ano seguinte) de quem passou mais que isso (efeitos retroativos a 1º de janeiro do ano do excesso). Por isso a regularização começa com a análise do histórico de notas e recebimentos.

Em Teresina, o passo seguinte é ajustar o registro: alteração na JUCEPI pelo Piauí Digital para corrigir o CNAE e o enquadramento, atualização da inscrição municipal na SEMF e conferência do grau de risco da nova atividade. Feito isso, você passa a emitir NFS-e como ME, com o código de serviço que corresponde ao trabalho, e a pagar o DAS calculado pelo PGDAS-D sobre a receita do mês.

💡 Ainda está no MEI e presta gestão de tráfego? Veja como funciona a contabilidade para MEI e, se quiser sair com o histórico conferido, fale com a RBO no WhatsApp.

Qual CNAE usar para gestão de tráfego pago e em qual anexo do Simples ele cai?

Não existe, em fonte oficial, um CNAE com o nome "gestão de tráfego". O código é escolhido pela atividade que você exerce de fato. Na descrição da CONCLA/IBGE, o 7319-0/03 (marketing direto) compreende a publicidade por mala direta, por telefone e em visitas de representantes, e o 7319-0/99 (outras atividades de publicidade não especificadas anteriormente) compreende, por exemplo, a publicidade aérea e os serviços de alto-falante para publicidade. Nenhuma das duas descrições fala em mídia paga na internet.

Ligar a gestão de tráfego a 7319-0/03 ou 7319-0/99, tributados pelo Anexo III, é uma interpretação da RBO, feita pela proximidade da atividade: quem opera campanhas de mídia paga para gerar vendas e contatos, com o material do cliente, faz publicidade dirigida ao consumidor sem criar a peça. Não localizamos manifestação da Receita Federal sobre tráfego pago. Quem cria as peças, planeja campanhas e atua como agência fica em 7311-4/00, e quem vende consultoria fica em 7319-0/04 ou 7020-4/00. Esses três vão para o Anexo V, com possibilidade de Anexo III pelo Fator R.

A base legal está no art. 18 da Lei Complementar nº 123/2006. O § 5º-I lista as atividades do Anexo V; entre elas estão as de consultoria, gestão, organização, controle e administração (inciso IX), as de jornalismo e publicidade (inciso X) e as de agenciamento, exceto de mão de obra (inciso XI). O § 5º-J manda essas mesmas atividades para o Anexo III quando a folha dos últimos 12 meses for igual ou maior que 28% da receita do mesmo período. O § 5º-F manda para o Anexo III os serviços que não têm previsão expressa nos Anexos IV ou V.

O mesmo § 5º-I tem um inciso residual, o XII: outras atividades de serviço decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, de profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas aos Anexos III ou IV. Para o gestor de tráfego, ele pesa na parte intelectual do contrato. Estratégia de mídia, planejamento de campanhas, definição de público e de posicionamento podem ser lidos pela Receita como atividade do inciso XII e, portanto, ficar sujeitos ao Fator R, com Anexo V se a folha ficar abaixo de 28%. Quanto mais o contrato descreve consultoria e planejamento, e menos a operação das campanhas, maior esse risco.

A Receita Federal aplicou essa lógica ao grupo de publicidade na Solução de Consulta Cosit nº 13/2022. Ela concluiu que promoção de vendas (7319-0/02) e marketing direto (7319-0/03) são tributados pelo Anexo III, sem Fator R. O motivo é histórico: esses códigos, junto com 7312-2/00 e 7319-0/99, sempre foram permitidos no Simples e nunca entraram no inciso X do § 5º-I. Já agência de publicidade (7311-4/00) e consultoria em publicidade (7319-0/04) eram vedadas até 2014 e passaram ao regime pelo § 5º-I, que hoje leva ao Anexo V ou ao III conforme o Fator R. A consulta trata desses códigos, e não de gestão de tráfego.

Por que a atividade pesa mais que o código

O CNAE no cartão do CNPJ não protege a empresa se o serviço prestado for outro. Na mesma Solução de Consulta nº 13/2022, a Cosit retomou o entendimento da Solução de Consulta Cosit nº 99/2017: para o Simples, não exerce atividade de publicidade a empresa que apenas publica material de divulgação já elaborado e repassado para exposição ao público, e a receita de veiculação de material publicitário em portal da internet vai para o Anexo III. A ligação com a profissão de publicitário, segundo a Receita, está na produção do conteúdo.

Se você recebe criativos prontos do cliente e cuida de segmentação, lances, orçamento e relatórios, o serviço se aproxima de marketing direto. Se a sua equipe escreve os anúncios, grava os vídeos e planeja a campanha do zero, o serviço se aproxima de agência de publicidade, e a Receita pode tratar a receita como inciso X do § 5º-I, com Anexo V se o Fator R ficar abaixo de 28%. Muita gente faz as duas coisas, e o enquadramento tem de olhar o contrato e a entrega de cada cliente.

O 6319-4/00 aparece em vários sites como "o CNAE do gestor de tráfego". A descrição oficial da CONCLA/IBGE fala em portais, sites de busca, provedores de conteúdo e páginas de publicidade na internet, e traz entre os descritores a administração de conteúdo de redes sociais para terceiros. Não localizamos norma ou Solução de Consulta que ligue esse código à gestão de mídia paga. Por isso ele fica marcado como "a confirmar": pode servir para quem também opera um portal ou gerencia perfis, mas não deve ser escolhido só porque alguém disse que é o código do segmento.

⚠️ Quem exerce mais de uma atividade precisa separar a receita de cada uma no PGDAS-D, porque cada atividade é tributada pelo seu anexo. Lançar tudo como marketing direto (Anexo III) quando parte da receita é consultoria ou criação publicitária (Anexo V sem Fator R) gera DAS menor que o devido. A SC Cosit nº 13/2022 também lembra que as atividades do Anexo III ficam vedadas no Simples se forem prestadas mediante cessão de mão de obra, como no caso de um profissional colocado à disposição do cliente, de forma contínua, sob o comando dele.

Em Teresina, o CNAE também define o grau de risco e se a empresa precisa de alvará com vistoria. Gestor que trabalha em casa costuma registrar o endereço residencial, e a viabilidade desse endereço é conferida antes do registro. Veja como funciona no guia de grau de risco em Teresina.

Como o Fator R funciona para gestor de tráfego e agência de performance?

O Fator R é a divisão da folha de pagamento dos últimos 12 meses pela receita bruta dos mesmos 12 meses. Quando o resultado é igual ou maior que 28%, as atividades do § 5º-I do art. 18 da LC 123/2006 (agência de publicidade, consultoria em publicidade, consultoria em gestão) saem do Anexo V e são tributadas pelo Anexo III. Abaixo de 28%, ficam no Anexo V. Para quem está em 7319-0/03 ou 7319-0/02, o Fator R não se aplica: a Receita já os coloca no Anexo III diretamente.

Fator R = Folha de salários dos 12 meses anteriores ÷ Receita bruta dos 12 meses anteriores

Fator R ≥ 28%  →  Anexo III
Fator R < 28%  →  Anexo V

Folha = salários + pró-labore + pagamentos a autônomos pessoa física
        + contribuição patronal previdenciária efetivamente recolhida + FGTS

A composição da folha está no § 24 do art. 18 da LC 123/2006: entram as remunerações pagas a pessoas físicas pelo trabalho, incluído o pró-labore dos sócios, mais o que a empresa efetivamente recolheu de contribuição patronal previdenciária e de FGTS. Os 12 meses são os anteriores ao mês de apuração (§ 5º-K). Pagamento a freelancer que emite nota como PJ, inclusive como MEI, não entra na folha. Distribuição de lucros também não entra, porque não é remuneração pelo trabalho.

Simulação hipotética: agência de 7311-4/00 com R$ 25.000,00 por mês

Imagine, como simulação hipotética e didática, uma agência de performance em Teresina registrada como agência de publicidade (7311-4/00), com receita estável de R$ 25.000,00 por mês, R$ 300.000,00 nos últimos 12 meses, e só o sócio trabalhando. A conta abaixo usa as tabelas dos Anexos III e V da LC 123/2006 para a segunda faixa (receita de 12 meses entre R$ 180.000,01 e R$ 360.000,00).

Simulação hipotética e didática
Receita bruta 12 meses (RBT12): R$ 300.000,00

Anexo V:   (300.000,00 × 18%   − 4.500,00) ÷ 300.000,00 = 16,50%
           DAS = 25.000,00 × 16,50% = R$ 4.125,00

Anexo III: (300.000,00 × 11,2% − 9.360,00) ÷ 300.000,00 = 8,08%
           DAS = 25.000,00 × 8,08%  = R$ 2.020,00

Folha necessária para 28%: 300.000,00 × 28% = R$ 84.000,00 em 12 meses
                          = R$ 7.000,00 por mês

Para chegar a 28%, essa agência precisaria de R$ 7.000,00 por mês de folha. Se toda a folha for pró-labore do sócio, ele paga dois tributos sobre esse valor. O INSS é de 11% retido sobre o pró-labore, respeitado o teto: R$ 770,00 nesta simulação. O IRPF segue a tabela mensal de 2026 com o redutor criado pela Lei nº 15.270/2025, que diminui o imposto de quem recebe até R$ 7.350,00 por mês; sem dependentes, o valor estimado fica em R$ 757,91. A contribuição patronal não é paga à parte, porque nos Anexos III e V ela já está dentro do DAS. A conta completa vem a seguir.

Simulação hipotética e didática (continuação)
Pró-labore mensal: R$ 7.000,00, sem dependentes

INSS do sócio:  7.000,00 × 11% = R$ 770,00
(o INSS é maior que o desconto simplificado mensal de R$ 607,20,
 por isso a base usa o INSS)

Base do IRPF:   7.000,00 − 770,00 = R$ 6.230,00
IRPF pela tabela mensal de 2026 (faixa de 27,5%, parcela a deduzir R$ 908,73):
                6.230,00 × 27,5% − 908,73 = R$ 804,52
Redutor da Lei nº 15.270/2025 (rendimento entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00):
                978,62 − (0,133145 × 7.000,00) = R$ 46,61
IRPF estimado:  804,52 − 46,61 = R$ 757,91

INSS + IRPF do pró-labore:            R$ 1.527,91
Diferença de DAS (Anexo V − Anexo III): R$ 2.105,00
Diferença líquida no mês:  2.105,00 − 1.527,91 = R$ 577,09

Nesta simulação, a diferença de DAS entre os dois anexos (R$ 2.105,00 por mês) é maior que o INSS e o IRPF do pró-labore somados (R$ 1.527,91), e a diferença líquida fica em R$ 577,09 por mês. O IRPF calculado aqui é a retenção mensal estimada; o imposto definitivo do sócio sai na declaração anual, junto com as outras rendas dele. Com outro faturamento, mais sócios, dependentes, outras rendas do sócio ou uma folha de empregados já existente, a comparação muda, para mais ou para menos. Por isso o Fator R se calcula com os números da empresa, e não com uma regra de bolso. Você pode refazer a conta do pró-labore com os seus números na calculadora de pró-labore.

Por que o Fator R precisa ser recalculado todo mês

O Fator R é apurado de novo a cada PGDAS-D, sempre com a janela móvel dos 12 meses anteriores. Num mês em que um cliente grande paga uma campanha de lançamento, a receita sobe e o percentual cai; se o pró-labore continuar o mesmo, a empresa pode cair para o Anexo V naquele mês e voltar depois. Agências com sazonalidade forte (Black Friday, datas comemorativas, lançamentos de infoprodutos) sentem isso mais. Nos primeiros meses de atividade, a conta usa os meses já trabalhados, pelas regras de início de atividade da Resolução CGSN nº 140/2018.

⚠️ Ajustar o pró-labore para alcançar 28% é planejamento lícito quando o valor é pago de verdade, com INSS recolhido e informado no eSocial e na DCTFWeb. Lançar pró-labore que não foi pago, ou pagar e devolver o dinheiro à empresa por fora, é simulação, e a Receita pode desconsiderar a folha, reenquadrar a empresa no Anexo V e cobrar a diferença com multa. O mesmo vale para registrar como empregado quem não trabalha na empresa.

Para ver só o percentual, use o simulador de Fator R. Se quiser um exemplo de outro segmento com a mesma lógica, o artigo sobre Fator R em clínica médica mostra a conta com folha de empregados.

A verba de anúncios que passa pela minha conta conta como faturamento?

Depende de em nome de quem a mídia é contratada e paga. Pela Solução de Consulta Cosit nº 70/2016, ficam fora da base do Simples Nacional os valores que a agência recebe para mero repasse aos veículos, quando os gastos são feitos por conta e ordem do anunciante e em nome dele. Nesse caso, a receita da agência é só o que ela ganha na operação. Quando a agência paga os veículos e fornecedores em nome próprio e cobra o cliente depois, o valor cobrado entra inteiro na receita bruta.

A Receita chegou a essa conclusão pela definição de receita bruta do art. 3º, § 1º, da LC 123/2006: o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia. Na conta alheia, a obrigação com o veículo é do cliente, e a agência só intermedeia. Na conta própria, a obrigação é da agência, e o que ela cobra do cliente é preço do serviço dela, mesmo que chame de reembolso. A Cosit afastou a comparação com a regra de retenção de IR das agências (Lei nº 7.450/1985, art. 53), que exclui os dois casos, porque essa exclusão vale só para a retenção.

Como isso aparece na conta de anúncios da Meta e do Google

A Solução de Consulta foi escrita para agências que compram espaço em rádio, TV e jornal, mas o critério serve para as plataformas digitais. O que importa é quem figura como contratante perante a plataforma. Na prática, a conta alheia fica bem documentada quando a conta de anúncios pertence ao gerenciador de negócios do cliente, os dados de faturamento (razão social e CNPJ) são os do cliente e a forma de pagamento cadastrada é do cliente: cartão, boleto ou Pix dele. Você acessa como parceiro, com permissão para operar, e o comprovante da plataforma sai em nome do anunciante.

A conta própria aparece quando a conta de anúncios está no seu gerenciador, com os seus dados de faturamento e o seu cartão, e você cobra do cliente o investimento junto com o fee. Para a plataforma, o anunciante é você. Para a Receita, você comprou mídia e revendeu ao cliente, e tudo que ele pagou é receita bruta da sua empresa.

Existe um meio-termo comum: a conta de anúncios é do cliente, mas o cartão cadastrado é do gestor "para a campanha não parar". A SC nº 70/2016 diz que pagar uma dívida do cliente com a intenção de reaver o valor se parece com um empréstimo e não gera receita. O problema é provar isso: o extrato mostra o seu cartão pagando a plataforma e o cliente transferindo um valor maior para você. Quando a mídia fica com o cliente do começo ao fim, a dúvida não aparece.

Simulação hipotética: o efeito no DAS

Considere, como simulação hipotética e didática, um gestor em 7319-0/03 (Anexo III) com R$ 20.000,00 de fee por mês, que também administra R$ 80.000,00 por mês de mídia dos clientes. Se a mídia fica em nome dos clientes, a receita de 12 meses é R$ 240.000,00. Se ele paga a mídia em nome próprio e repassa o custo, a receita de 12 meses passa a ser R$ 1.200.000,00, e o DAS incide sobre R$ 100.000,00 por mês.

Simulação hipotética e didática (Anexo III)

Mídia em nome dos clientes
RBT12 = R$ 240.000,00 (2ª faixa: 11,2%, dedução R$ 9.360,00)
Alíquota efetiva = (240.000,00 × 11,2% − 9.360,00) ÷ 240.000,00 = 7,30%
DAS = 20.000,00 × 7,30% = R$ 1.460,00

Mídia paga em nome do gestor
RBT12 = R$ 1.200.000,00 (4ª faixa: 16%, dedução R$ 35.640,00)
Alíquota efetiva = (1.200.000,00 × 16% − 35.640,00) ÷ 1.200.000,00 = 13,03%
DAS = 100.000,00 × 13,03% = R$ 13.030,00

Além do DAS do mês, a receita inflada empurra a empresa para faixas mais altas, derruba o Fator R de quem depende dele (a mesma folha passa a ser dividida por um faturamento cinco vezes maior) e aproxima a empresa do sublimite de R$ 3.600.000,00, acima do qual o ISS sai do DAS (LC 123/2006, art. 13-A), e do teto de R$ 4.800.000,00 do Simples (art. 3º, II). Uma agência com poucos clientes de verba alta chega a esses números bem antes do que imagina.

O contrato com o cliente deve registrar como a mídia funciona: que o investimento é pago pelo cliente diretamente às plataformas, em nome dele; que o gestor não recebe, não adianta e não administra esses valores; e que o fee e a parte variável são a única remuneração do gestor. Esse texto, junto com a configuração da conta de anúncios, é o que você apresenta se a Receita perguntar por que a receita declarada é menor que o volume de mídia que você opera.

💡 Hoje você paga anúncios de clientes no seu cartão ou na conta da empresa? A RBO revisa contratos, contas de anúncio e notas emitidas e mostra o que precisa ser ajustado. Falar com um contador →

Como emitir a nota fiscal do gestor de tráfego: honorário, comissão e repasse?

O gestor emite a NFS-e pelo valor do próprio serviço: o fee mensal e, se houver, a parte variável. Quando a mídia está em nome do cliente, ela não entra na nota, porque o cliente já recebe o comprovante da plataforma. O código de serviço segue a lista da Lei Complementar nº 116/2003: o item 17.06 trata de propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas e planejamento de campanhas, e o item 17.01 trata de assessoria ou consultoria não prevista em outro item. O código da nota deve corresponder ao CNAE e à atividade exercida.

A descrição da nota ajuda a provar a natureza do valor. Um texto objetivo, com competência, referência ao contrato e a informação de que a mídia foi paga pelo cliente, evita que alguém leia o documento como revenda de anúncios.

Exemplo de discriminação da NFS-e (modelo, ajuste ao seu contrato)

Serviço de gestão de campanhas de mídia paga – competência 09/2026 –
conforme contrato firmado em dd/mm/aaaa. Fee mensal: R$ X.
Remuneração variável por resultado: R$ Y.
O investimento em mídia foi pago diretamente pelo contratante às
plataformas de anúncio, em nome do contratante, e não compõe este documento.

⚠️ Emitir nota com o valor do serviço somado ao da mídia transforma o repasse em receita, mesmo que a conta de anúncio seja do cliente. A nota é um documento seu, declarado por você, e a Receita cruza o que foi emitido com o que foi informado no PGDAS-D. Se você paga a mídia em nome próprio, o caminho inverso também vale: a nota precisa refletir o valor inteiro cobrado do cliente.

Emissor Nacional obrigatório a partir de 01/11/2026

A Resolução CGSN nº 191/2026 tornou obrigatória, a partir de 01/11/2026, a emissão da NFS-e de padrão nacional pelas ME e EPP do Simples, pelo Emissor Nacional da NFS-e (aplicação web ou integração via API). Segundo a notícia da Receita Federal, a mesma resolução revogou a Resolução CGSN nº 189/2026, que previa 01/09/2026. Entre 01/11/2026 e 31/12/2026, a nota segue as regras atuais do Simples. A partir de 01/01/2027, passam a valer também as regras de IBS e CBS para os optantes.

Em Teresina, a SEMF mantém o portal municipal da NFS-e. Para quem está no Simples, a Resolução CGSN nº 191/2026 manda usar o Emissor Nacional a partir de 01/11/2026. Quem está fora do Simples deve seguir a orientação da SEMF sobre o emissor municipal. Se você usa um sistema de gestão que emite notas automaticamente para cada cliente, confirme com o fornecedor se ele já está integrado ao Emissor Nacional antes de 01/11/2026.

ISS quando o cliente fica em outra cidade

Em regra, o ISS é devido no município onde fica o estabelecimento do prestador (LC 116/2003, art. 3º), e o serviço de publicidade do item 17.06 não está entre as exceções que levam o imposto para a cidade do tomador. Assim, um gestor estabelecido em Teresina que atende uma loja em São Paulo recolhe o ISS para Teresina, dentro do DAS. Um gestor estabelecido em Timon-MA recolhe para Timon, mesmo que o cliente fique do outro lado da ponte. Se um cliente de outra cidade reter ISS sobre a sua nota, vale conferir a lei daquele município antes de aceitar, porque a retenção indevida faz o imposto ser pago duas vezes. As alíquotas e os códigos de Teresina estão na tabela de ISS de Teresina.

Cliente no exterior merece um cuidado à parte. A LC 116/2003 (art. 2º, I) afasta o ISS na exportação de serviços, mas não quando o resultado do serviço se verifica no Brasil. Um gestor que roda campanhas para uma empresa estrangeira vender no Brasil pode não ter exportação, mesmo recebendo em dólar. No Simples, a receita de exportação é informada separadamente no PGDAS-D. A análise é do contrato e de onde o resultado acontece, e não da moeda do pagamento.

Como controlar a receita por cliente, por campanha e por contrato recorrente?

O controle que a contabilidade precisa tem três peças por cliente: um contrato com escopo, fee e forma de pagar a mídia; uma NFS-e por competência; e o crédito correspondente no extrato da conta da empresa. Com isso, cada real que entra tem origem, e a receita declarada no PGDAS-D bate com o que o banco mostra. Os relatórios das plataformas e os comprovantes de mídia em nome do cliente completam o conjunto, porque provam que o investimento não passou pelo seu caixa.

Separar por campanha é útil para a gestão mais do que para o imposto. Quando a agência atende vinte clientes com fees diferentes, saber quanto tempo da equipe e quanto de ferramenta cada conta consome mostra qual contrato dá lucro e qual só ocupa a agenda. Um centro de custo por cliente no sistema financeiro, com as horas e as despesas lançadas ali, já resolve a maior parte disso.

O que o contrato recorrente precisa ter

Além do escopo, o contrato de um gestor de tráfego deve trazer a base de cálculo da parte variável (percentual sobre o investimento, sobre vendas atribuídas ou por meta atingida), o índice e a data do reajuste, o prazo de aviso e a multa por rescisão antecipada, a quem pertencem a conta de anúncios, os pixels e os dados das campanhas e a cláusula de mídia descrita na seção anterior. Quando a variável é um percentual sobre o investimento, só esse percentual é receita sua; o investimento continua sendo do cliente.

Regime de caixa ou de competência no Simples

O Simples permite apurar o DAS pela receita recebida (regime de caixa) ou pela receita faturada no mês (regime de competência), conforme a opção feita pela empresa (art. 16 da Resolução CGSN nº 140/2018). A escolha é feita no PGDAS-D e é irretratável para todo o ano-calendário (art. 16, § 1º). Para quem tem clientes que atrasam, o caixa evita pagar imposto sobre nota que ainda não virou dinheiro. Em compensação, exige controle de recebimentos por nota, porque a Receita cruza o que foi emitido com o que foi oferecido à tributação. Mesmo no caixa, a faixa do DAS e os limites do Simples continuam sendo medidos pela receita de competência, e por isso a escolha conversa com o fluxo de recebimento de cada contrato.

Use conta bancária e cartão só da empresa para receitas e despesas da empresa, e a conta pessoal para a vida pessoal. Assinatura de ferramenta paga no cartão pessoal vira reembolso a controlar; receita de cliente que cai na conta pessoal vira receita omitida da empresa e rendimento sem origem para o sócio.

💡 Se a conciliação de notas, extratos e contratos está tomando o seu tempo de campanha, o BPO financeiro da RBO organiza contas a receber por cliente. Para conversar sobre o seu caso, chame no WhatsApp.

Simples Nacional ou Lucro Presumido: qual regime vale mais para o gestor de tráfego?

Para a maior parte dos gestores e pequenas agências, o Simples Nacional costuma ter carga menor, principalmente quando a receita cai no Anexo III, seja pelo CNAE de marketing direto, seja pelo Fator R. O Lucro Presumido entra na comparação quando a empresa está presa ao Anexo V sem folha para chegar a 28%, quando a receita já está nas faixas altas do Simples ou quando a empresa se aproxima dos limites. A resposta sai de uma simulação com os números do ano, e ela pode concluir que o regime atual é o melhor.

No Lucro Presumido, a receita de serviços tem presunção de lucro de 32% para IRPJ e CSLL (com acréscimo de 10% nos percentuais de presunção, de 32% para 35,2%, sobre a parcela da receita acima de R$ 5 milhões por ano, pela LC nº 224/2025). O IRPJ é de 15% sobre essa base, com adicional de 10% sobre a parcela do lucro presumido que passar de R$ 20.000,00 por mês, e a CSLL é de 9%. PIS e Cofins no regime cumulativo somam 3,65% da receita. Sem o adicional, os quatro tributos federais somam 11,33% do faturamento, antes do ISS e do INSS patronal. Para comparar com o Simples, a conta precisa incluir tudo isso e o custo das obrigações acessórias, que são mais numerosas.

A retenção de IR merece atenção. O art. 53 da Lei nº 7.450/1985 manda a empresa que contrata serviços de propaganda e publicidade reter imposto de renda na fonte, com exclusão das importâncias repassadas a veículos. A SC Cosit nº 70/2016 concluiu que essa retenção é inexigível da agência optante pelo Simples, porque o imposto retido não poderia ser compensado no DAS. Fora do Simples, a retenção volta a valer e passa a ser antecipação do IRPJ da agência, o que pesa no caixa de quem recebe de clientes grandes.

A comparação também muda com a reforma tributária. A partir de 2027, a CBS substitui o PIS e a Cofins, e a empresa do Lucro Presumido passa a ter débito e crédito pela nova regra, enquanto a do Simples pode escolher entre manter IBS e CBS no DAS ou apurá-los no regime regular. Quem for decidir regime para 2027 deve fazer a conta já com essas regras. O planejamento tributário da RBO compara os regimes com os números da empresa, e o guia como pagar menos impostos legalmente mostra onde termina o planejamento e começa a simulação.

⚠️ Dividir a agência em duas empresas para manter cada uma abaixo de um limite, ou passar o faturamento para o CNPJ de um parente que não trabalha no negócio, não é planejamento. Quando as empresas têm os mesmos sócios, a mesma equipe e os mesmos clientes, a Receita pode tratar a operação como uma só, somar as receitas e cobrar a diferença com multa qualificada.

Como tirar dinheiro da empresa: pró-labore, lucros e a retenção de 10% em 2026?

O sócio que trabalha na empresa recebe de duas formas: pró-labore, que é a remuneração pelo trabalho, com INSS e IRPF, e distribuição de lucros, que é a parte do resultado e, em regra, é isenta para o sócio. Desde janeiro de 2026, a Lei nº 15.270/2025 criou uma retenção de 10% de IR quando a mesma empresa paga mais de R$ 50.000,00 de lucros no mesmo mês à mesma pessoa física, e a Receita Federal entende que isso vale também para o Simples.

O pró-labore tem INSS de 11% retido do sócio, até o teto do INSS, e IRPF pela tabela mensal. Nos Anexos III e V do Simples, a contribuição patronal já está dentro do DAS. O valor é informado no eSocial e a contribuição é declarada na DCTFWeb. Distribuir só lucros e deixar o pró-labore zerado tem dois problemas: o sócio fica sem contribuir para a própria aposentadoria e a Receita pode tratar parte das retiradas como remuneração disfarçada. Para quem depende do Fator R, ainda há um terceiro: sem pró-labore, a folha não existe.

A isenção dos lucros no Simples está no art. 14 da LC 123/2006. Sem escrituração contábil, o valor isento fica limitado ao resultado da aplicação do percentual de presunção do IRPJ sobre a receita (32% para serviços), menos o que foi pago no Simples. Com escrituração contábil completa, a empresa pode distribuir com isenção o lucro que a contabilidade demonstrar, se ele for maior. Para uma agência com margem alta, isso define quanto o sócio pode retirar sem pagar imposto.

Como funciona a retenção de 10% sobre lucros

Pela Lei nº 15.270/2025, quando a mesma empresa paga, credita ou entrega a uma mesma pessoa física residente no Brasil mais de R$ 50.000,00 de lucros e dividendos no mesmo mês, retém 10% sobre o valor total, e não só sobre o que passar do limite, sem deduções. Vários pagamentos no mesmo mês são somados. Abaixo de R$ 50.000,00 no mês, não há retenção. Nas perguntas e respostas da Receita Federal, o órgão afirma que a retenção alcança as empresas do Simples Nacional. Essa é a posição do fisco, e pode ser discutida, porque uma lei ordinária estaria afastando uma isenção da lei complementar. Enquanto não houver decisão em sentido contrário, a empresa que não retém assume o risco.

A lei trouxe uma regra de transição: não há retenção sobre lucros apurados até 2025 cuja distribuição tenha sido aprovada até 31/12/2025 e que sejam pagos nos termos originalmente aprovados. A empresa que paga informa os valores mensalmente na EFD-Reinf. O imposto retido pode ser descontado na apuração anual da tributação mínima das altas rendas, que alcança quem tem rendimentos totais acima de R$ 600.000,00 no ano, e quem fica abaixo disso pode pedir a restituição na declaração. Mais detalhes sobre a declaração do sócio estão na página de imposto de renda.

⚠️ Retirada sem lastro contábil é o ponto fraco mais comum dos gestores que chegam ao escritório. Se a empresa paga contas pessoais do sócio ou transfere valores para a conta dele sem registro de pró-labore ou de distribuição aprovada, a Receita pode tratar esses valores como rendimento tributável do sócio. E, sem escrituração, o limite de lucro isento pode ser menor do que o valor retirado.

O que muda para o gestor de tráfego com a reforma tributária em 2027?

O gestor de tráfego no Simples continua no Simples. O que muda é que, a partir de 01/01/2027, a CBS (federal) e o IBS (estadual e municipal) passam a valer para os optantes, e a empresa pode escolher entre recolhê-los dentro do DAS ou apurá-los pelo regime regular, fora do DAS, sem sair do Simples para os outros tributos. A escolha mexe no crédito que o seu cliente empresa aproveita, e por isso interessa a quem vende para outras empresas.

A regra está na Lei Complementar nº 214/2025. Se o IBS e a CBS ficam no DAS, o optante não aproveita créditos desses tributos, e o cliente no regime regular aproveita crédito no valor que foi efetivamente pago pelo Simples, que tende a ser menor. Se o optante escolhe o regime regular, apura débito e crédito como as empresas de fora do Simples e transfere o crédito cheio ao cliente. A opção é semestral e está regulamentada pela Resolução CGSN nº 190/2026: segundo a Receita Federal, ela é feita em setembro (para o primeiro semestre seguinte) e em março (para o segundo), e continua valendo nos períodos seguintes até a renúncia. O MEI não tem essa opção.

Os prazos de 2026 foram alterados em 28/09/2026 pela Resolução CGSN nº 194/2026, conforme nota do Ministério da Fazenda. O período de cancelamento de 03/11/2026 a 20/12/2026 é a regra especial da Resolução nº 194/2026; nos anos seguintes, o cancelamento segue a Resolução nº 190/2026. A opção pelo Simples e a opção pelo regime regular do IBS e da CBS são escolhas diferentes, com prazos diferentes.

Para o gestor de tráfego, a decisão começa pela carteira. Se a maioria dos clientes são empresas grandes no regime regular, que vão querer crédito cheio do IBS e da CBS, o regime regular pode pesar a favor do gestor na negociação do contrato. Se os clientes são, em sua maioria, empresas do Simples, MEIs, profissionais liberais ou infoprodutores pessoa física, o crédito tem pouco valor para eles, e o regime regular traz mais obrigações sem ganho comercial. A escolha deve ser feita com a lista de clientes, o faturamento por cliente e o regime de cada um na mão, e pode concluir que manter tudo no DAS é o mais adequado.

O ISS de Teresina não acaba em 2027. Pela Emenda Constitucional nº 132/2023, o ISS e o ICMS são reduzidos gradualmente de 2029 a 2032 e deixam de existir em 2033, quando o IBS assume o lugar dos dois. Até lá, o gestor continua com o ISS municipal dentro do DAS. O guia Simples Nacional em 2026 e 2027 detalha o que muda no cálculo.

⚠️ Quem quer o regime regular do IBS e da CBS no 1º semestre de 2027 tem até 30/10/2026 para optar. Quem ainda não está no Simples, como o gestor que abriu empresa no Lucro Presumido, tem até 15/10/2026 para pedir a opção para 2027. Uma opção feita por engano pode ser cancelada de 03/11/2026 a 20/12/2026, pela regra especial deste ano.

Como saber se a sua operação de tráfego pago está enquadrada do jeito certo?

Você confere o enquadramento olhando quatro coisas: se o CNAE e o código da nota descrevem o serviço, em nome de quem a mídia é paga, se o Fator R está sendo calculado quando a empresa depende dele e se as retiradas do sócio têm pró-labore e lucro comprovado. O checklist abaixo reúne esses sinais em perguntas de sim ou não sobre a sua empresa. Cada "sim" é um ponto a revisar com o contador, não uma infração confirmada.

Responda pensando nos últimos 12 meses, que é a janela que a Receita usa para o Fator R e para a faixa do DAS. Se você tem sócio, responda pela empresa e não só pela sua parte do trabalho.

O resultado do checklist é uma triagem. Ele não substitui a análise do contrato social, dos contratos com clientes, das contas de anúncio, das notas emitidas e das declarações, e não indica valor de imposto devido nem de economia.

Como a RBO atende gestores de tráfego e agências em Teresina e no resto do Brasil?

A RBO Contabilidade abre ou regulariza a empresa do gestor de tráfego, define o CNAE e o anexo pelo serviço prestado, acompanha o Fator R todo mês e revisa contratos, contas de anúncio e notas para que a verba de mídia não vire faturamento por engano. O atendimento é presencial em Teresina, na Grande Teresina e em Timon-MA, e online para gestores e agências de todo o Brasil, com o contador responsável, Rogério Batista Osterno (CRC-PI 010656 - O), acompanhando as decisões de enquadramento.

Na abertura em Teresina, o trabalho segue a ordem do registro: consulta de viabilidade do endereço (inclusive residencial), registro na JUCEPI pelo Piauí Digital, CNPJ, inscrição municipal na SEMF, conferência do grau de risco e do alvará, certificado digital e opção pelo Simples. O passo a passo está em como abrir uma empresa em Teresina. Para gestores de outros estados, o registro é feito na junta e na prefeitura de onde você está, e o ISS segue o seu município.

Na regularização, começamos pelo histórico: notas emitidas, extratos, contas de anúncio e declarações dos últimos períodos. A partir disso, mostramos se o CNAE precisa ser alterado, se houve receita de mídia declarada a mais ou a menos, se o MEI precisa ser desenquadrado e se cabe retificar alguma apuração. A análise pode concluir que está tudo certo, que existe economia possível dentro da lei ou que há passivo a corrigir, e você recebe isso por escrito antes de decidir.

No mês a mês, a rotina inclui o cálculo do Fator R antes de cada PGDAS-D, a conferência das NFS-e com a receita declarada, o DAS, o pró-labore com eSocial e DCTFWeb, o controle das distribuições de lucro com a retenção da Lei nº 15.270/2025 quando ela se aplicar, e a DEFIS no ano seguinte. Na parte consultiva, revisamos a cláusula de mídia dos contratos, ajudamos a comparar Simples e Lucro Presumido e a decidir sobre o IBS e a CBS em 2027 com a sua carteira de clientes na mesa. Veja como funciona a contabilidade consultiva em Teresina e, se já tem contador e quer mudar, como é a troca de contador.

💡 Quer saber se o seu CNAE, o seu Fator R e a sua forma de faturar a mídia estão corretos? Fale com a RBO no WhatsApp e envie o cartão do CNPJ e um contrato de cliente para começarmos.

Perguntas frequentes sobre contabilidade para gestor de tráfego

MEI, abertura e CNAE

Simples Nacional, anexos e Fator R

Verba de mídia e nota fiscal

Controle, retirada e regime tributário

Reforma tributária, prazos e atendimento

Rogério Batista Osterno

Contador · CRC-PI 010656-O · RBO Contabilidade — Teresina/PI

Rogério Batista Osterno é contador (CRC-PI 010656 - O), tem 12 anos de profissão e é o responsável técnico da RBO Contabilidade, em Teresina-PI. Ele acompanha gestores de tráfego, agências de performance e prestadores de serviços digitais na escolha do CNAE e do anexo, no cálculo do Fator R e no faturamento da verba de mídia. O atendimento é presencial na Grande Teresina e online para todo o Brasil.