Contabilidade para consultores: pessoa física ou CNPJ, Anexo III ou V e quanto de imposto entra na conta em 2026

O que muda na contabilidade de quem trabalha como consultor?

A contabilidade de um consultor parte de três fatos: quase toda a receita vem de trabalho intelectual, a despesa dedutível é pequena e, na maioria dos casos, não existe folha de salários além do próprio pró-labore. Esse perfil coloca a consultoria no Anexo V do Simples Nacional, a tabela mais cara para serviços, sempre que a folha fica abaixo de 28% da receita (LC 123/2006, art. 18, §§ 5º-I e 5º-J). Quem contrata consultoria costuma ser empresa, que pode reter imposto na nota, e o serviço paga ISS ao município como subitem 17.01 da lista anexa à LC 116/2003 (assessoria ou consultoria de qualquer natureza).

Consultor aqui é muita gente diferente. É o ex-gerente de banco que passou a assessorar empresas em crédito e finanças, a profissional de RH que monta plano de cargos para indústrias do Distrito Industrial de Teresina, o agrônomo que atende fazendas do cerrado piauiense, o especialista em licitação que trabalha para fornecedores de prefeituras, o consultor de marketing ou de tecnologia que tem clientes em São Paulo e nunca saiu de casa. A atividade muda, mas a lógica tributária é parecida: receita de serviço, margem alta, pouca gente na folha.

Antes de saber quanto vai pagar de imposto, o consultor precisa decidir em que formato vai trabalhar. São quatro caminhos possíveis, e cada um combina de um jeito diferente imposto de renda, INSS, ISS e obrigações:

O que mais encontro aqui no escritório é o consultor que abriu o CNPJ, entrou no Simples e passou anos pagando pelo Anexo V sem que ninguém fizesse a conta do Fator R. Em outros casos, o problema é o inverso: o pró-labore foi inflado para chegar aos 28% sem que alguém comparasse o custo de INSS e IR com o ganho no DAS. As duas situações são corrigíveis. O primeiro passo é saber em qual delas você está.

Para quem está em Teresina, entram ainda as regras locais: registro na JUCEPI pelo Piauí Digital, inscrição municipal e ISS na Secretaria Municipal de Finanças (SEMF), nota fiscal de serviço eletrônica e licenciamento conforme o grau de risco da atividade. Quem mora em Timon-MA trabalha com a Junta Comercial do Maranhão e a Prefeitura de Timon, mesmo que todos os clientes estejam do outro lado da ponte.

Este guia trata de planejamento tributário: escolher, dentro da lei, o formato e o regime que se encaixam na sua atividade. Emitir nota em nome de terceiro, declarar pró-labore que não é pago ou distribuir lucro sem escrituração é simulação, e deixar de declarar receita é sonegação. Nada disso entra no que a RBO recomenda.

Vale mais a pena atuar como consultor pessoa física ou abrir um CNPJ?

Atuar como pessoa física costuma fazer sentido no começo, com receita baixa, eventual ou vinda de clientes pessoa física. Quando a receita mensal passa com folga da faixa de isenção do imposto de renda e os clientes são empresas, o CNPJ tende a pesar menos no bolso e a facilitar a venda, porque a empresa contratante deixa de pagar 20% de INSS patronal sobre o seu serviço. A resposta exata depende de uma simulação com a sua receita, o seu pró-labore e o tipo de cliente que você atende.

Como o consultor pessoa física paga imposto de renda?

Quando você recebe de outra pessoa física ou de fonte no exterior, o imposto é pago pelo carnê-leão: você lança os rendimentos do mês no Carnê-Leão Web, dentro do e-CAC, e paga o DARF com código 0190 até o último dia útil do mês seguinte ao recebimento (Receita Federal, Apurar carnê-leão; Lei 7.713/1988, art. 8º). O autônomo pode escriturar livro-caixa e deduzir despesas de custeio necessárias à atividade, como aluguel de sala e material de trabalho, o que reduz a base do carnê-leão.

Quando quem paga é empresa, ela retém o imposto na fonte pela tabela progressiva mensal e informa o valor à Receita. Nos dois casos, tudo vai para a declaração anual, onde o imposto é recalculado com os demais rendimentos.

A Lei 15.270/2025 mudou a tabela a partir de 2026: rendimentos de até R$ 5.000,00 por mês ficam isentos e, entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00, há um redutor que diminui conforme a renda sobe. Acima disso, a tabela segue normal, e a parte mais alta do rendimento paga 27,5%. Para um consultor que fatura R$ 15.000,00 ou R$ 20.000,00 por mês, a maior parte da renda cai nessa alíquota.

E o INSS do consultor autônomo?

O consultor pessoa física é contribuinte individual. Se trabalha para pessoa física ou recolhe por conta própria, paga 20% sobre o que recebe, até o teto do salário de contribuição (Receita Federal, contribuições de pessoas físicas). Se presta serviço a empresa, a contratante desconta 11% da sua remuneração: a obrigação de descontar está na Lei 10.666/2003, art. 4º, e o percentual de 11% sai da Lei 8.212/1991, art. 30, § 4º. A empresa ainda paga 20% de cota patronal sobre o valor (Lei 8.212/1991, art. 22, III).

Esse segundo ponto pesa na negociação. Para a empresa, um contrato de R$ 10.000,00 com consultor pessoa física custa R$ 12.000,00, porque os 20% patronais saem do caixa dela. Muitos departamentos de compras só contratam consultor com CNPJ justamente por isso, e alguns exigem a nota de pessoa jurídica no edital ou no cadastro de fornecedor.

E o ISS de quem atua sem empresa?

Em Teresina, o profissional autônomo inscrito no Cadastro Mobiliário de Contribuintes (CMC) paga ISS fixo anual, pelos valores do Anexo VIII do Código Tributário do Município (Lei Complementar municipal nº 4.974/2016), corrigidos todo ano pelo IPCA-E. A SEMF lança esse imposto com base no art. 134 do Código: para 2025, o Edital de Notificação SEMF/CERM nº 17, de 26/06/2025, fixou R$ 552,33 para o autônomo de nível superior, R$ 138,07 para o de nível médio e R$ 34,12 para os demais, em até duas parcelas. Confira na SEMF o valor de 2026. Quem presta serviço sem estar inscrito no CMC perde o valor fixo e paga ISS pela alíquota sobre o preço de cada serviço. Quando você já tiver empresa, a tabela de ISS de Teresina mostra o código e a alíquota do seu serviço.

Simulação: o mesmo consultor como pessoa física e com CNPJ

A simulação a seguir é hipotética e didática, só para mostrar a ordem de grandeza. Um consultor recebe R$ 20.000,00 por mês de empresas clientes, sem outras rendas e sem dependentes. Os valores da pessoa física são aproximados, porque dependem do teto do INSS vigente e das deduções de cada um. Os do CNPJ consideram uma empresa com 12 meses de atividade e receita acumulada de R$ 240.000,00.

A tabela não diz que o CNPJ é sempre melhor. Ela mostra que, nesse nível de receita e com clientes pessoa jurídica, a diferença costuma justificar o custo de manter uma empresa (contador, certificado digital, taxas). Com receita de R$ 4.000,00 por mês vinda de pessoas físicas, a conta pode dar o resultado contrário.

Na prática, estes sinais indicam que chegou a hora de estudar a abertura do CNPJ:

• Clientes pedem nota fiscal de pessoa jurídica ou só cadastram fornecedor com CNPJ.
• Seus rendimentos mensais passam com frequência de R$ 7.350,00 e caem na alíquota de 27,5%.
• Os contratos ficaram maiores e mais longos, com cláusulas de responsabilidade que você prefere assumir por uma empresa.
• Você quer contratar um assistente ou ter um sócio.

💡 Quer saber se já compensa sair da pessoa física? Mande seus números para a RBO pelo WhatsApp e fazemos a comparação com a sua receita real.

Consultor pode ser MEI?

Não. O MEI só pode exercer as ocupações listadas no Anexo XI da Resolução CGSN nº 140/2018, e consultoria não está nessa lista (Resolução CGSN nº 140/2018, art. 100). O código mais usado pelos consultores, o CNAE 7020-4/00 (atividades de consultoria em gestão empresarial, exceto consultoria técnica específica), não é permitido ao MEI. O mesmo vale para assessoria financeira, consultoria em RH, em tecnologia ou ambiental.

Além da lista fechada, o MEI tem limite de receita de R$ 81.000,00 por ano, não pode ser sócio de outra empresa e só pode contratar um empregado. Um consultor com dois ou três contratos médios estoura esse limite no primeiro semestre.

A lista também muda. A Resolução CGSN nº 150/2019 retirou do MEI, entre outras, a ocupação de treinamento em desenvolvimento profissional e gerencial, que muita gente usava para faturar palestras e mentorias. Quem estava nela teve de migrar para microempresa.

⚠️ Registrar um MEI com uma ocupação "parecida" para emitir nota de consultoria é exercer atividade vedada. Se a Receita Federal ou o município identificarem, o MEI pode ser desenquadrado com efeito a partir do mês do impedimento, e a empresa passa a recolher como microempresa, com a cobrança das diferenças, juros e multa. A descrição do serviço na nota fiscal costuma ser a prova usada.

O caminho regular é abrir uma microempresa optante do Simples Nacional com o CNAE correto. Se você já é MEI em outra atividade (vende produtos, por exemplo) e começou a prestar consultoria, a Resolução CGSN nº 140/2018 manda comunicar o desenquadramento no mês em que o impedimento acontece. Para quem tem dúvida sobre o que o MEI pode ou não fazer, a RBO tem a página de contabilidade para MEI e a de consultoria para MEI.

Como abrir uma empresa de consultoria em Teresina?

Para abrir uma consultoria em Teresina você escolhe os CNAEs e a natureza jurídica, faz a consulta de viabilidade e o registro na JUCEPI pelo Piauí Digital, obtém o CNPJ (pedindo junto, se for o caso, a opção pelo Simples Nacional), faz a inscrição municipal na SEMF, confere o licenciamento pelo grau de risco e se cadastra para emitir a nota fiscal de serviço. Para quem trabalha em home office, a consultoria costuma ser atividade de baixo risco, mas a dispensa de alvará depende da consulta do CNAE no município.

Qual CNAE usar?

O CNAE define o anexo do Simples, a alíquota de ISS e até a possibilidade de entrar no regime. O 7020-4/00 é o código geral de consultoria em gestão e está entre as atividades do § 5º-I do art. 18 da LC 123/2006, sujeitas ao Fator R. Consultoria em tecnologia, engenharia, treinamento, palestras e intermediação de negócios têm códigos e enquadramentos próprios, que precisam ser conferidos um a um. Incluir um CNAE secundário só porque "pode ser útil um dia" às vezes cria uma obrigação ou um impedimento que você não tinha.

Empresário individual, SLU ou sociedade limitada?

Para consultor que trabalha sozinho, a SLU é a escolha mais comum hoje, porque separa o patrimônio pessoal sem exigir um segundo sócio (Código Civil, art. 1.052, § 1º). Com sócios, o contrato social precisa prever quem administra, como se divide o lucro e o que acontece quando um sócio sai.

Passo a passo do registro

• Consulta de viabilidade no Piauí Digital, com o endereço e os CNAEs, para a Prefeitura dizer se a atividade é permitida no local.
• Ficha de Cadastro Nacional (FCN) preenchida no próprio Piauí Digital; no balcão único, usado para empresário individual e sociedade limitada, o DBE não é mais preenchido à parte no site da Receita Federal.
• Pagamento da taxa da JUCEPI, assinatura digital do ato constitutivo e registro, com emissão do CNPJ.
• Pedido de opção pelo Simples Nacional junto com a inscrição no CNPJ, se esse for o regime escolhido.
• Inscrição municipal na SEMF Teresina e enquadramento do ISS.
• Licenciamento conforme o grau de risco do CNAE.
• Certificado digital e cadastro para emitir a NFS-e.

O endereço pode ser o da sua casa quando a consulta de viabilidade aprova, o que é comum para consultoria sem atendimento ao público. Antes de protocolar, consulte o grau de risco do CNAE no guia de grau de risco em Teresina, que mostra quando há dispensa de alvará e quais taxas se aplicam. O passo a passo completo do registro está em como abrir uma empresa em Teresina.

Qual o prazo para a empresa nova optar pelo Simples Nacional?

Para a empresa em início de atividade, a opção pelo Simples Nacional é pedida junto com a inscrição no CNPJ, pelo sistema integrado à Redesim (no Piauí, o Piauí Digital), e produz efeitos desde a data da inscrição. É a redação que a Resolução CGSN nº 183/2025 deu ao art. 6º, § 5º, da Resolução CGSN nº 140/2018, com efeito desde a publicação no DOU, em 13/10/2025. Ela revogou a regra antiga, que dava 30 dias contados do último deferimento de inscrição (municipal ou estadual), limitados a 60 dias da abertura no CNPJ.

Se a opção for indeferida por pendência que impede o ingresso no Simples, você tem até 30 dias, contados da inscrição no CNPJ, para regularizar. Passado esse prazo, vale a regra geral do art. 6º: a empresa só pode pedir o Simples em janeiro, até o último dia útil do mês, e até lá fica, em regra, no Lucro Presumido. Por isso convém deixar a inscrição municipal e as certidões em ordem antes de protocolar.

Quem mora em Timon-MA e abre a empresa no próprio endereço registra na Junta Comercial do Maranhão e recolhe ISS para a Prefeitura de Timon, mesmo atendendo clientes em Teresina. Para consultoria, o ISS é devido, em regra, no município do estabelecimento prestador (LC 116/2003, art. 3º). Abrir o CNPJ em um endereço onde você não trabalha de fato só para escolher o município do ISS é simulação de estabelecimento.

Consultoria paga imposto pelo Anexo III ou pelo Anexo V do Simples Nacional?

Depende do Fator R. A consultoria está no Anexo V, com alíquota nominal inicial de 15,5%, e passa a ser tributada pelo Anexo III, com alíquota inicial de 6%, no mês em que a folha de salários dos 12 meses anteriores, pró-labore incluído, for igual ou maior que 28% da receita bruta dos mesmos 12 meses (LC 123/2006, art. 18, §§ 5º-I e 5º-J; Resolução CGSN nº 140/2018, art. 26).

Fator R = FS12 / RBT12   (regra válida até 31/12/2026)

FS12  = folha de salários dos 12 meses anteriores ao mês de apuração
        (salários + pró-labore + INSS patronal + FGTS efetivamente recolhidos)
RBT12 = receita bruta dos mesmos 12 meses

Fator R >= 0,28  ->  Anexo III
Fator R <  0,28  ->  Anexo V

A folha é apurada pelo regime de caixa, ou seja, conta o que foi efetivamente pago no mês, mesmo que a empresa apure a receita por competência. O valor não fica limitado ao teto do INSS. Entram salários, pró-labore, 13º, férias, a contribuição patronal recolhida à parte e o FGTS. Não entram aluguel pago ao sócio nem distribuição de lucros, porque não são remuneração do trabalho.

O cálculo é refeito todo mês. Uma consultoria que recebe um contrato grande de uma vez vê a receita dos 12 meses subir e o Fator R cair no mês seguinte. Se ninguém acompanha, a empresa que estava no Anexo III volta para o V sem perceber. Por isso a RBO calcula o Fator R antes de fechar a folha, e não depois de gerar o DAS.

As tabelas dos Anexos III e V em 2026

Alíquota efetiva = (RBT12 x alíquota nominal - parcela a deduzir) / RBT12

Simulação: quanto o Fator R muda no DAS

Simulação hipotética e didática. Uma consultoria em Teresina fatura R$ 25.000,00 por mês, com receita de R$ 300.000,00 nos últimos 12 meses, e o único na folha é o sócio.

Anexo V (Fator R abaixo de 28%)
(300.000,00 x 18% - 4.500,00) / 300.000,00 = 16,50%
DAS do mês: 25.000,00 x 16,50% = R$ 4.125,00

Anexo III (Fator R de 28% ou mais)
(300.000,00 x 11,20% - 9.360,00) / 300.000,00 = 8,08%
DAS do mês: 25.000,00 x 8,08% = R$ 2.020,00

Folha mínima para o Anexo III: 300.000,00 x 28% = R$ 84.000,00 em 12 meses
= pró-labore de R$ 7.000,00 por mês

Nesse exemplo, o DAS cai R$ 2.105,00 por mês. Em troca, o sócio passa a retirar R$ 7.000,00 de pró-labore, sobre o qual paga 11% de INSS (R$ 770,00) e imposto de renda retido pela tabela, já com o redutor da Lei 15.270/2025. A comparação correta coloca de um lado o DAS do Anexo V mais o custo de um pró-labore menor, e do outro o DAS do Anexo III mais o custo do pró-labore maior. Em muitos casos o Anexo III ganha. Em alguns, com receita muito irregular, não.

Para testar com os seus números, use a calculadora abaixo ou o simulador de Fator R da RBO. O mesmo raciocínio aparece aplicado a outro segmento no artigo sobre Fator R para clínica médica em Teresina.

O que muda no Fator R a partir de 2027?

A Resolução CGSN nº 190/2026, publicada no DOU de 10/08/2026, reescreveu a Resolução CGSN nº 140/2018 para incluir o IBS e a CBS no Simples, com efeitos, em regra, a partir de 01/01/2027 (Receita Federal). O art. 1º dessa resolução dá nova redação ao art. 26 da Resolução 140 e muda duas regras do Fator R:

• Janela da folha (art. 26, I): passa a ser a dos 12 meses antecedentes ao mês anterior ao período de apuração. Na apuração de março de 2027, por exemplo, conta a folha de fevereiro de 2026 a janeiro de 2027.
• Início de atividade (art. 26, § 6º): o Fator R dos 2 primeiros meses de atividade passa a ser considerado 0,28, o que coloca a consultoria recém-aberta no Anexo III nesses dois meses.

O corte de 28% continua o mesmo, porque está na própria lei (LC 123/2006, art. 18, § 5º-J).

💡 Com a janela nova, o pró-labore pago em um mês só entra no Fator R da apuração de dois meses depois. Quem pretende aumentar o pró-labore para chegar aos 28% em 2027 precisa fazer isso com um mês a mais de antecedência do que faz hoje.

Quanto de pró-labore o consultor deve retirar?

Não existe um valor único. O pró-labore precisa remunerar o trabalho do sócio e, no Simples, é o que costuma levar a folha a 28% da receita e a consultoria para o Anexo III. A conta parte da receita dos últimos 12 meses: 28% dela é a folha mínima, e o pró-labore mensal é essa folha dividida por 12, menos o que você já paga a empregados. Depois, você compara o custo de INSS e IR desse pró-labore com a redução do DAS.

Sobre o pró-labore incidem 11% de INSS descontados do sócio, limitados ao teto, e imposto de renda retido pela tabela mensal, com a isenção até R$ 5.000,00 e o redutor até R$ 7.350,00 da Lei 15.270/2025. Nos Anexos III e V do Simples, a contribuição patronal já está dentro do DAS. No Lucro Presumido, a empresa paga 20% à parte sobre o pró-labore (Lei 8.212/1991, art. 22, III), e por isso lá a lógica se inverte: o pró-labore tende a ficar no valor necessário, e o resto sai como lucro.

Como ficam os lucros distribuídos ao consultor depois da Lei 15.270/2025?

Desde 01/01/2026, a empresa retém 10% de IR sobre o total de lucros pagos no mês a um mesmo sócio quando esse total passar de R$ 50.000,00 por empresa pagadora. A retenção alcança o valor inteiro do mês, e não só o excedente. O valor retido é antecipação: na declaração anual, ele entra no cálculo do IRPF mínimo, que alcança quem tem renda total acima de R$ 600.000,00 por ano, com alíquota que sobe até 10% para renda a partir de R$ 1.200.000,00. Lucros apurados até 31/12/2025 têm regra de transição, desde que a distribuição tenha sido aprovada pelos sócios ainda em 2025. A Receita Federal regulamentou essas regras na IN RFB 2.299/2025.

Para empresas do Simples, há disputa. O art. 14 da LC 123/2006 isenta de IR os lucros distribuídos, e a Lei 15.270/2025 é lei ordinária. A Receita Federal, no documento de perguntas e respostas sobre tributação de altas rendas publicado em dezembro de 2025, afirmou que a retenção se aplica também aos optantes do Simples. Há decisões liminares da Justiça Federal em sentido contrário, que valem só para quem as obteve. Até uma definição dos tribunais superiores, a postura conservadora é reter quando o limite for passado e avaliar com o contador se vale discutir o tema judicialmente.

Para a maioria dos consultores, que distribuem bem menos de R$ 50.000,00 por mês, a retenção não acontece. O que vale conferir é a soma anual: lucros, pró-labore, aluguéis e aplicações entram juntos no limite de R$ 600.000,00 do IRPF mínimo.

⚠️ Declarar no eSocial um pró-labore que não é pago de fato para alcançar o Fator R, ou distribuir lucro acima do limite presumido sem contabilidade que o comprove, é simulação. Na fiscalização, o pró-labore fictício cai, o Fator R é recalculado, a empresa volta ao Anexo V com cobrança das diferenças, e o lucro sem lastro pode ser tributado como rendimento do sócio.

Para estimar o líquido do pró-labore com INSS e IR, use a calculadora de pró-labore da RBO.

Simples Nacional ou Lucro Presumido: qual regime compensa para consultoria?

Para a maioria das consultorias pequenas, o Simples no Anexo III costuma sair mais barato quando o pró-labore alcança 28% da receita. O Lucro Presumido passa a competir quando a folha não chega aos 28%, a empresa ficaria no Anexo V e a receita cresce para as faixas mais altas. Só a simulação com os números da empresa responde, e ela precisa ser refeita a cada ano.

Como o Lucro Presumido tributa a consultoria?

As presunções estão na Lei 9.249/1995. O ISS de 5% vem do Anexo VIII do Código Tributário de Teresina (LC municipal 4.974/2016): o anexo fixa alíquotas próprias para alguns itens da lista de serviços e, do item 17, só os subitens 17.13 e 17.18 têm alíquota própria. A consultoria do subitem 17.01 fica na linha dos demais itens, a 5%.

A LC 224/2025 acrescentou 10% aos percentuais de presunção sobre a parcela da receita anual que passar de R$ 5.000.000,00: para serviços, 32% vira 35,2% só nesse excedente, desde 01/01/2026 para o IRPJ e 01/04/2026 para a CSLL. Há liminares isoladas suspendendo o acréscimo, que valem apenas para quem as obteve. Para a consultoria típica, abaixo de R$ 5 milhões por ano, nada muda.

Simulação: duas consultorias, três regimes

Simulação hipotética e didática, com receita estável nos 12 meses e ISS de Teresina a 5% no Presumido, a alíquota do Anexo VIII para o subitem 17.01. O INSS patronal do Presumido não está somado porque depende do pró-labore escolhido.

Consultoria B no Lucro Presumido (mês)
IRPJ:  150.000,00 x 32% x 15%              = 7.200,00
Adic.: (48.000,00 - 20.000,00) x 10%       = 2.800,00
CSLL:  150.000,00 x 32% x 9%               = 4.320,00
PIS:   150.000,00 x 0,65%                  =   975,00
Cofins:150.000,00 x 3%                     = 4.500,00
ISS:   150.000,00 x 5% (Teresina, 17.01)   = 7.500,00
Total                                      = 27.295,00

Na consultoria A, o Anexo III ganha com folga se o sócio sustenta o pró-labore de R$ 7.000,00. Se não sustenta, o Anexo V (16,50%) e o Presumido com ISS de 5% (16,33%) ficam praticamente empatados, e a diferença passa a depender dos 20% de INSS patronal que o Presumido cobra sobre o pró-labore. Na consultoria B, uma folha de R$ 42.000,00 por mês só é realista com equipe. Sem ela, o Presumido (18,20%) fica abaixo do Anexo V (19,55%) nesse exemplo, antes de somar o INSS patronal. Mude a receita, a folha ou o município e o resultado muda.

Há diferenças além da alíquota. No Presumido, o cliente pessoa jurídica retém IRRF e CSRF na nota, que você compensa depois, e as obrigações acessórias são mais pesadas. A partir de 2027, a CBS substitui o PIS e a Cofins no regime regular, com crédito para o cliente, o que pode pesar na negociação com empresas maiores. O Lucro Real raramente é a resposta para consultoria pequena e entra na análise só em casos específicos, como prejuízo recorrente.

A comparação completa entre regimes é o trabalho de planejamento tributário da RBO. Para entender o Simples por dentro, veja também a página do Simples Nacional e o guia como pagar menos impostos legalmente.

💡 Quer ver a sua consultoria nos três regimes, com a sua receita e o seu pró-labore? A RBO monta a comparação e mostra o resultado, seja ele qual for. Falar com um contador →

Quais impostos o cliente pode reter na nota fiscal do consultor?

Quando a consultoria presta serviço a outra empresa, o cliente pode reter IRRF de 1,5%, CSRF de 4,65% (CSLL, Cofins e PIS) e o ISS, se a lei do município mandar. Se a sua empresa é optante do Simples, as retenções de IRRF e de CSRF não se aplicam, e o ISS, quando retido, segue o percentual da sua faixa do Simples. O INSS de 11% só aparece em cessão de mão de obra, o que é raro em consultoria.

O IRRF de 1,5% vem do art. 714 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 9.580/2018), que lista os serviços profissionais sujeitos à retenção e inclui assessoria e consultoria técnica; para o optante do Simples, a IN RFB 765/2007, art. 1º, dispensa essa retenção. A CSRF está na Lei 10.833/2003, art. 30, regulamentada pela IN SRF 459/2004. Pela Lei 13.137/2015, não se retém quando o valor do imposto for igual ou menor que R$ 10,00. A antiga dispensa para pagamentos de até R$ 5.000,00 não existe mais.

O art. 3º, II, da IN SRF 459/2004 dispensa a retenção para o optante do Simples, e a mesma instrução exige que você entregue ao cliente a declaração do Anexo I, em duas vias assinadas pelo representante legal (IN SRF 459/2004, art. 11). O cliente arquiva a primeira via e devolve a segunda a você como recibo (art. 11, parágrafo único). Sem a declaração, o departamento financeiro do cliente retém por precaução, e você passa meses tentando recuperar o valor. Coloque também na NFS-e a informação de que a empresa é optante do Simples Nacional.

Para onde vai o ISS quando o cliente está em outra cidade?

Para consultoria, o ISS é devido, em regra, no município onde está o estabelecimento prestador (LC 116/2003, art. 3º). Uma consultoria de Teresina que atende uma empresa de Fortaleza recolhe ISS para Teresina. Alguns municípios, como São Paulo, exigem que o prestador de fora se cadastre na prefeitura deles. Sem o cadastro, o tomador retém o ISS para a cidade dele, e o mesmo serviço pode ser cobrado duas vezes até a situação ser corrigida.

E quando o cliente está no exterior?

O ISS não incide sobre exportação de serviços (LC 116/2003, art. 2º, I), mas o parágrafo único do mesmo artigo exclui os serviços cujo resultado se verifique no Brasil, mesmo que o pagamento venha de fora. No Simples, a receita de exportação é informada separadamente no PGDAS-D, sem ISS, PIS e Cofins, e tem limite próprio. Cada contrato com cliente estrangeiro precisa ser lido para saber onde o resultado do serviço acontece.

O que pôr no contrato

Defina no contrato se o preço é bruto ou líquido de retenções, qual regime tributário a sua empresa adota e que você enviará a declaração de optante, se for o caso. Contratos com órgãos públicos federais seguem regra própria de retenção (IN RFB nº 1.234/2012), e estados e municípios têm normas próprias, que precisam ser conferidas no edital antes de formar o preço.

Como o consultor controla a receita e planeja os impostos ao longo do ano?

O consultor que planeja acompanha todo mês quatro números: a receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12), que define a faixa do Simples; o Fator R, calculado antes de fechar a folha; o lucro disponível para distribuição; e o saldo de impostos retidos a compensar, se a empresa estiver no Presumido. Com esses números à mão, as decisões sobre pró-labore, regime e preço deixam de ser feitas no susto.

• Toda receita da consultoria entra na conta bancária da empresa, nunca na conta pessoal.
• Cada recebimento tem nota fiscal correspondente, com o código de serviço correto.
• O Fator R do mês é calculado antes de pagar o pró-labore.
• A RBT12 e a faixa do Simples são conferidas antes de gerar o DAS.
• Os recebimentos do exterior são separados no PGDAS-D.
• Retirada do sócio é registrada como pró-labore ou como lucro, nunca como "adiantamento" sem classificação.
• Retenções sofridas na nota são conferidas com o informe do cliente.

Na empresa nova, a RBT12 é proporcional aos meses de atividade, e as primeiras faixas podem enganar quem projeta o ano inteiro com base no primeiro trimestre. No Simples, a empresa pode optar pelo regime de caixa, em que a receita conta quando é recebida, e não quando a nota é emitida. Para consultor que fatura no fim do projeto e recebe em 60 ou 90 dias, essa escolha, feita no início do ano, muda o mês em que o imposto aparece.

Acima de R$ 3.600.000,00 de receita anual, o ISS e, a partir de 2027, o IBS saem do DAS e passam a ser recolhidos à parte. Acima de R$ 4.800.000,00, a empresa é excluída do Simples. A receita de exportação tem limite adicional próprio. Poucas consultorias chegam lá, mas as que chegam precisam ver isso com meses de antecedência.

Misturar contas é o problema que mais aparece nas consultorias pequenas. Quando o cliente paga na conta pessoal do sócio, a receita some da empresa, o Fator R e a faixa ficam errados e o dinheiro vira rendimento da pessoa física sem imposto pago. Para quem não tem tempo de organizar isso, a RBO oferece BPO financeiro, e o programa Minha Empresa Organizada mostra a rotina básica.

O que a reforma tributária exige do consultor no Simples?

A LC 214/2025, art. 41 permite que o optante do Simples recolha o IBS e a CBS fora do DAS, pelo regime regular, gerando crédito integral para o cliente. Segundo o Comitê Gestor do Simples Nacional, a opção para o 1º semestre de 2027 foi feita de 01/09 a 30/09/2026 e pode ser cancelada até 30/11/2026. A próxima janela vai de 01/03 a 31/03/2027, para o 2º semestre de 2027, com cancelamento até 31/05/2027. Quem não optou continua com IBS e CBS dentro do DAS.

Para consultor que atende empresas grandes do regime regular, o crédito pode virar argumento comercial. Para quem atende pessoas físicas ou empresas do próprio Simples, em regra não faz diferença e aumenta o trabalho. A análise está detalhada no artigo sobre o Simples Nacional em 2026 e 2027.

💡 Optou pelo regime regular de IBS e CBS em setembro e ficou em dúvida? O cancelamento vai até 30/11/2026. Fale com a RBO pelo WhatsApp antes do prazo.

Quais obrigações uma empresa de consultoria entrega todo mês e todo ano?

No Simples, a consultoria entrega todo mês o PGDAS-D e paga o DAS até o dia 20, envia o pró-labore ao eSocial e transmite a DCTFWeb, e uma vez por ano entrega a DEFIS. No Lucro Presumido, a lista cresce: DCTFWeb, EFD-Reinf, EFD-Contribuições, guias de IRPJ e CSLL trimestrais, ISS mensal na SEMF, ECD e ECF anuais. Nos dois regimes, o sócio declara o IRPF.

A tabela mostra o mínimo. O Código Civil, art. 1.179, obriga a empresa a manter escrituração contábil, e é ela que permite distribuir ao sócio, com isenção, todo o lucro real da empresa. Sem contabilidade, a empresa do Simples só pode distribuir sem IR até o limite presumido do art. 14 da LC 123/2006, e o que passar disso pode ser tributado como rendimento do sócio.

Atraso em qualquer uma dessas obrigações gera multa e, no caso do DAS e da DCTFWeb, impede a emissão da certidão negativa, que muitos clientes pedem antes de pagar a nota. A RBO acompanha esse calendário dentro da rotina de conformidade fiscal, e a declaração do sócio entra no serviço de imposto de renda. O glossário dos termos que aparecem na sua empresa todo mês explica cada sigla.

Como saber se a sua consultoria está no enquadramento certo?

Está no enquadramento certo a consultoria cujo DAS foi calculado pelo anexo que o Fator R de cada mês indica, cujo pró-labore é pago de fato e cujas notas não sofreram retenção indevida; o checklist abaixo aponta onde conferir. Cada item é um sinal concreto de que o formato, o anexo, o pró-labore ou as retenções podem estar fora do lugar. Poucos sinais não garantem que está tudo certo, e muitos sinais não garantem que haja economia: podem indicar também um passivo que precisa ser corrigido.

Para a revisão, separe os PGDAS-D dos últimos 12 meses, os recibos de pró-labore e a folha, as notas fiscais emitidas, os contratos com os principais clientes, os informes de retenção e os extratos da conta da empresa. Com isso, o contador refaz o Fator R mês a mês e compara o que foi pago com o que seria devido.

O checklist é uma triagem. Ele não calcula imposto e não substitui a análise documental, que confere os números reais da sua empresa antes de qualquer mudança de regime ou de pró-labore.

Como a RBO Contabilidade atende consultores em Teresina e no resto do Brasil?

A RBO atende consultores em todas as etapas: decide com você se é hora de sair da pessoa física, abre ou regulariza a empresa na JUCEPI e na SEMF, escolhe os CNAEs, calcula o Fator R todo mês antes de fechar a folha, dimensiona o pró-labore, compara Simples e Lucro Presumido uma vez por ano, confere as retenções das notas e entrega as obrigações no prazo. O atendimento é em Teresina, na Grande Teresina e em Timon-MA, e online para consultores de qualquer estado.

O trabalho começa por um diagnóstico. Antes de propor mudança, olhamos os últimos 12 meses: em que anexo o DAS foi calculado, quanto foi pago de pró-labore, quem reteve o quê na sua nota e para qual município foi o ISS. A conclusão pode ser que há economia possível, que o enquadramento está certo ou que existe passivo a corrigir, e você recebe a explicação de cada uma dessas hipóteses por escrito.

Na RBO, o Fator R é calculado antes do pró-labore ser pago, não depois de o DAS sair errado. A declaração de optante segue para o cliente novo no primeiro contrato. A comparação entre regimes é refeita antes da janela de opção, e não quando o consultor reclama do imposto. É o modelo de contabilidade consultiva em Teresina que o escritório adota, e os processos de trabalho da RBO mostram como ele funciona no dia a dia.

Se você já tem contador e quer trocar, a troca de contador é feita sem interromper as obrigações do mês. O contador responsável é Rogério Batista Osterno, CRC-PI 010656 - O. Os honorários dependem do regime, do volume de notas e de haver ou não empregados, e são informados pelo WhatsApp depois de uma conversa sobre a sua consultoria.

💡 Consultor em Teresina, no Piauí ou em qualquer lugar do Brasil: fale com a RBO e conte como você trabalha hoje. A gente mostra o formato e o regime que fazem sentido para a sua receita. Falar com um contador →

Perguntas frequentes sobre contabilidade para consultores

Pessoa física, MEI e abertura do CNPJ

Simples Nacional e Fator R

Pró-labore e distribuição de lucros

Lucro Presumido, retenções e ISS

Rotina, reforma tributária e contador

Rogério Batista Osterno

Contador · CRC-PI 010656-O · RBO Contabilidade — Teresina/PI

Rogério Batista Osterno é contador (CRC-PI 010656 - O) e responsável técnico da RBO Contabilidade, em Teresina-PI, com 12 anos de profissão. Acompanha consultores e prestadores de serviço no enquadramento do Simples Nacional, no cálculo mensal do Fator R, no dimensionamento do pró-labore e na comparação com o Lucro Presumido, em Teresina, em Timon-MA e online para todo o Brasil.