Quanto de imposto você paga como médico, e quanto deveria pagar em 2026?

Depende do rendimento do mês, pela tabela progressiva do IRPF (Lei 15.191/2025): isento até R$ 2.428,80, alíquotas de 7,5% a 27,5% nas faixas seguintes, com parcela a deduzir que evita cobrar o percentual sobre o valor inteiro. Desde janeiro de 2026, quem recebe até R$ 5.000 por mês tem esse imposto zerado por um redutor criado pela Lei 15.270/2025; entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00 o desconto cai de forma linear. Acima de R$ 7.350,00, paga a tabela cheia. O cálculo é feito mês a mês, pelo carnê-leão, sem relação direta com o faturamento anual.

Como contribuinte individual, 20% sobre o rendimento, com teto de contribuição de R$ 8.475,55: a contribuição máxima é R$ 1.695,11 por mês (20% do teto), mesmo recebendo mais. Esse percentual cai para 11% quando quem paga a consulta é uma pessoa jurídica (hospital, clínica terceirizada, operadora de plano de saúde), porque ela recolhe a parte patronal de 20% por fora e desconta só os 11% do médico; nesse caso, o máximo que o médico desconta é R$ 932,31 por mês. Atendendo direto o paciente pessoa física, não há empresa recolhendo a parte patronal, e o médico paga os 20% integrais por conta própria.

Quando quem paga é pessoa jurídica — hospital, clínica, convênio —, ela normalmente retém 11% de INSS na fonte, como contribuinte individual, e pode também reter IRPF se o valor do mês superar a faixa de isenção, repassando a guia ao médico para a declaração anual. Quando o paciente é pessoa física, não existe retenção nenhuma: o próprio médico calcula e recolhe o IRPF pelo carnê-leão e o INSS como contribuinte individual, sem desconto na origem, porque não há uma fonte pagadora obrigada a isso.

É um desconto aplicado depois do cálculo da tabela progressiva do IRPF, que zera o imposto de quem recebe até R$ 5.000 por mês. Entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00, o desconto diminui de forma linear até desaparecer; a partir de R$ 7.350,00, não há redução, e o médico paga a tabela cheia. A mesma lei criou o Imposto de Renda da Pessoa Física Mínimo, voltado a quem recebe rendimentos muito altos, mas isso só afeta quem está bem acima dessas faixas iniciais.

Recolhe 11% como contribuinte individual, porque o hospital, sendo pessoa jurídica, assume a contribuição patronal de 20% por fora e desconta apenas a parte do médico. Essa retenção de 11% costuma vir destacada no recibo ou no informe de rendimentos entregue pelo hospital, e o médico não precisa calcular ou recolher nada separadamente sobre esse valor. A situação muda quando o mesmo médico atende, no mesmo mês, pacientes particulares: sobre essa parcela da renda, sem fonte pagadora pessoa jurídica, ele recolhe os 20% completos, por iniciativa própria.

O prazo é o último dia útil do mês seguinte ao do recebimento. Recebendo em outubro, por exemplo, o DARF do carnê-leão vence no último dia útil de novembro. O cálculo considera o total recebido como pessoa física no mês, já deduzidas despesas de livro-caixa quando existirem, aplicando a tabela progressiva vigente. Pagar fora do prazo gera multa de mora e juros calculados automaticamente pelo sistema da Receita Federal no momento da emissão da guia — por isso vale manter o controle mensal, e não deixar a conta acumular para o fim do ano.

Não existe resposta igual para todo médico — depende de quanto ele recebe, de quantas fontes pagadoras tem e de quanto gasta com a estrutura do próprio atendimento. Acima de R$ 7.350 por mês, o redutor da Lei 15.270/2025 some e a tabela do IRPF chega a 27,5%, com INSS limitado ao teto; nesse ponto, muitos médicos acham o Simples Nacional ou o Lucro Presumido mais vantajoso, principalmente com o Fator R organizado. A decisão exige simular os dois cenários com números reais, não um valor de referência genérico.

A Receita Federal cobra multa de mora, calculada por percentual sobre o imposto devido e limitada a um teto, mais juros baseados na taxa Selic acumulada entre o vencimento e o pagamento. Se o atraso persistir e aparecer na declaração anual de ajuste sem o recolhimento mensal correspondente, a malha fina pode reter a restituição até a pendência ser esclarecida. Regularizar o quanto antes, gerando o DARF em atraso pelo próprio sistema da Receita, costuma ser mais simples do que deixar o problema aparecer só na declaração do ano seguinte.

É a razão entre a folha de pagamento (incluindo pró-labore e encargos) e a receita bruta, ambas somadas nos últimos 12 meses. Para a medicina, listada no art. 18, §5º-B, XIX, da LC 123/2006, o enquadramento padrão é o Anexo III, que começa em 6%; o §5º-M do mesmo artigo joga a empresa para o Anexo V, que começa em 15,5%, quando esse percentual fica abaixo de 28%. Entre os dois anexos, a diferença chega a 9,5 pontos percentuais já na primeira faixa.

15,5% sobre a receita bruta, na primeira faixa, até R$ 180.000,00 de receita acumulada nos últimos 12 meses. A partir daí, a alíquota nominal sobe em cada faixa (18%, 19,5%, 20,5%, 23% e 30,5%), mas o cálculo da alíquota efetiva usa uma fórmula com parcela a deduzir, o que faz o percentual real pago ficar sempre abaixo do nominal da faixa. O Anexo V é o padrão para quem presta serviço de medicina sem folha de pagamento suficiente para atingir os 28% do Fator R.

6% sobre a receita bruta, na primeira faixa, até R$ 180.000,00 de receita acumulada em 12 meses — bem menor que o ponto de partida do Anexo V. É o enquadramento padrão da medicina pelo art. 18, §5º-B, XIX, da LC 123/2006, e só muda para o Anexo V quando a folha de pagamento da clínica, somada ao pró-labore, fica abaixo de 28% da receita bruta dos últimos 12 meses, conforme o §5º-M do mesmo artigo. Nas faixas seguintes, a alíquota nominal sobe gradualmente até 33%, sempre calculada pela fórmula com parcela a deduzir sobre a receita acumulada.

Soma-se toda a folha de pagamento da clínica — salários, encargos e o pró-labore de todos os sócios — nos últimos 12 meses, e divide-se esse total pela receita bruta acumulada no mesmo período. Se o resultado for igual ou maior que 28%, a clínica se enquadra no Anexo III naquele mês; se for menor, fica no Anexo V. O cálculo é refeito todo mês, olhando sempre os 12 meses anteriores, e não existe pedido ou formulário para mudar de anexo — a mudança acontece automaticamente no PGDAS-D a partir do resultado apurado.

Sim, e normalmente é a parcela mais fácil de ajustar para quem decide pelo Anexo III. O pró-labore soma-se aos salários e encargos da folha, no numerador da fórmula do Fator R; aumentar seu valor eleva o percentual e pode levar a clínica aos 28% exigidos. O efeito colateral é o aumento do INSS: 11% sobre o pró-labore do sócio, com teto de R$ 8.475,55 de salário de contribuição, independente do regime — por isso decidir o valor exige olhar o Fator R e o custo do INSS juntos, não separadamente.

Todo mês, sempre com base nos 12 meses anteriores à competência em apuração — não existe uma definição fixa válida para o ano inteiro. Isso significa que uma clínica pode estar no Anexo III em um mês e voltar ao Anexo V no mês seguinte, se a proporção entre folha e receita cair abaixo de 28%, e o contrário também é possível. O PGDAS-D, sistema onde o Simples Nacional é apurado, recalcula automaticamente o Fator R a cada competência, a partir dos dados de folha e receita informados.

Tecnicamente é possível aumentar o pró-labore em qualquer mês, mas o efeito no Fator R depende da média dos 12 meses anteriores, não só do mês corrente — um único mês de pró-labore alto raramente muda o percentual acumulado o suficiente para migrar de anexo. Além disso, pró-labore muito distante da atividade real do sócio durante o ano pode chamar atenção em uma fiscalização, por não refletir a remuneração de fato praticada. O caminho mais sólido é definir o pró-labore como política constante, revisada ano a ano, e não como ajuste pontual.

Em regra, não: dentro do Simples Nacional, o ISS fica embutido no percentual do DAS, de acordo com a composição de cada Anexo definida na LC 123/2006, e o médico não recebe uma guia separada da Prefeitura para esse imposto. A exceção é a clínica que passa do sublimite de R$ 3.600.000,00 de receita bruta em 12 meses: a partir daí, o ISS sai do DAS e passa a ser recolhido em guia própria ao município, mesmo que a empresa continue no Simples Nacional para os demais tributos (LC 123/2006, art. 13-A). Fora dessa situação, recolher o ISS por fora, além do DAS, é erro de duplicidade, comum em clínicas que trocam de contador ou têm dúvida sobre o enquadramento.

Se a receita do ano-calendário passar de R$ 4,8 milhões em até 20% (até R$ 5,76 milhões), a exclusão vale a partir de 1º de janeiro do ano seguinte; acima disso, a partir do mês seguinte ao do excesso (LC 123/2006, art. 3º, §§ 9º e 9º-A, e art. 30, §1º, IV). Há ainda o sublimite de R$ 3.600.000,00, a partir do qual o ISS (e o ICMS, quando houver) já deixa de ser recolhido dentro do DAS, mesmo sem desenquadramento total (art. 13-A). Depois da exclusão do Simples, a clínica passa a apurar pelo Lucro Presumido ou pelo Lucro Real, com IRPJ, CSLL, PIS e Cofins calculados separadamente e ISS recolhido direto à Prefeitura.

Sim: a fisioterapia (art. 18, §5º-B, XVI, combinado com o §5º-M) e a psicologia, a fonoaudiologia e a terapia ocupacional (§5º-I, IV) seguem a mesma regra do Fator R da medicina. Fator R igual ou maior que 28% leva ao Anexo III; abaixo disso, ao Anexo V. Clínicas multidisciplinares, com mais de uma dessas profissões no mesmo CNPJ, calculam um único Fator R para a empresa inteira, somando toda a folha e toda a receita, independentemente de quantos profissionais diferentes atendem no mesmo espaço.

A Receita Federal presume um percentual de lucro sobre a receita bruta — 32% para a consulta médica simples — e aplica IRPJ (15%) e CSLL (9%) sobre essa base presumida, independentemente do lucro real da clínica. Somam-se ainda PIS (0,65%) e Cofins (3%) sobre a receita bruta, e o ISS municipal, recolhido direto à Prefeitura. A apuração é trimestral, e a clínica também paga a contribuição patronal de 20% sobre o pró-labore dos sócios, por fora, além dos 11% retidos do próprio sócio.

É a possibilidade de reduzir, para IRPJ e CSLL, a base de presunção de 32% para 8% e 12%, respectivamente, quando a clínica presta serviço classificado como hospitalar ou de apoio ao diagnóstico e à terapia, prevista no art. 15, §1º, III, da Lei 9.249/1995. Não é um regime tributário separado — é um percentual diferente dentro do próprio Lucro Presumido, que só se aplica à parcela da receita que de fato corresponda a esse tipo de serviço, documentada e separada da receita de consulta simples.

Precisa estar organizada, de fato e de direito, como sociedade empresária — nunca como sociedade simples ou empresário individual —, atender às normas da Anvisa compatíveis com o serviço prestado, e a receita precisa vir de atividade que a Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017, atualizada pela IN RFB nº 2.343/2026, reconheça como hospitalar ou equiparada. A simples intenção de reduzir imposto não basta: a Receita Federal avalia a atividade realmente exercida, documentada por contrato social, licenças e pela natureza dos serviços prestados e faturados.

Não. A IN RFB nº 2.343/2026 manteve a consulta médica simples fora do benefício, mesmo quando realizada dentro de um hospital — a regra só vale para a parcela da receita que corresponda a serviço hospitalar propriamente dito, como exame, procedimento ou terapia. Uma clínica que faz consulta e também exame, por exemplo, aplica 32% sobre a receita da consulta e 8%/12% sobre a receita do exame, desde que consiga separar e documentar cada parcela — nunca um percentual único sobre o faturamento inteiro.

Publicada no Diário Oficial da União de 18/09/2026 (seção 1, página 45), a Instrução Normativa RFB nº 2.343/2026 incluiu expressamente a oxigenoterapia hiperbárica e os serviços de anestesiologia na lista de serviços equiparados a hospitalares, que já trazia fisioterapia, fonoaudiologia, patologia clínica, imagenologia, radioterapia, quimioterapia e diálise, entre outros, e revogou a vedação ao serviço prestado em ambiente de terceiros e a exclusão do atendimento domiciliar. Isso significa que prestar o serviço dentro de um hospital parceiro ou em domicílio deixou de impedir, por si só, o enquadramento, desde que a clínica continue organizada como sociedade empresária e compatível com as normas da Anvisa. A consulta médica simples continua fora do benefício.

Não. A IN RFB nº 2.343/2026 exclui expressamente as pessoas jurídicas constituídas como sociedade simples e também o empresário individual — o benefício é exclusivo de quem está organizado, de fato e de direito, como sociedade empresária. Clínicas registradas como sociedade simples que queiram a alíquota reduzida de 8% e 12% precisam primeiro alterar o tipo societário no contrato social e na Junta Comercial, e só depois dessa mudança formal passam a reunir a condição mínima para pedir o enquadramento.

É uma cobrança extra de 10% de IRPJ sobre a parcela da base de cálculo que supera R$ 20.000,00 por mês (ou R$ 60.000,00 por trimestre), prevista no art. 3º, §1º, combinado com o art. 15 da Lei 9.249/1995. Para a consulta médica simples, isso só acontece quando a base presumida de 32% da receita passa de R$ 20.000,00 no mês — ou seja, receita mensal acima de aproximadamente R$ 62.500,00. Para quem usa a base reduzida de 8%, o limite de receita que aciona o adicional é bem maior.

Não, quando a clínica consegue segregar as receitas. O §2º do art. 15 da Lei 9.249/1995 determina que, havendo atividades diversificadas, aplica-se o percentual correspondente a cada uma — 32% sobre a consulta, 8% sobre o exame ou procedimento equiparado a hospitalar, cada parcela com sua própria base de IRPJ e CSLL. Sem essa separação, documentada na nota fiscal ou em controle interno auditável, a Receita Federal tende a presumir o percentual mais alto sobre toda a receita, por falta de prova do que seria serviço hospitalar.

Não. A licença ou o cumprimento das normas da Anvisa compatíveis com o serviço prestado é um dos requisitos do art. 15, §1º, III, da Lei 9.249/1995, mantido pela IN RFB nº 2.343/2026. Aplicar a base reduzida de 8% e 12% sem essa estrutura sanitária comprovada não é planejamento tributário — é simulação fiscal, que a Receita Federal pode descaracterizar em fiscalização, cobrando a diferença entre 32%/12% e 8%/12% com multa e juros sobre todo o período em que o percentual reduzido foi usado indevidamente.

3%, para os serviços de medicina e biomedicina (item 4 da lista, subitem 04.01), com base no art. 136 e no Anexo VIII da Lei Complementar Municipal nº 4.974/2016. Essa alíquota só é recolhida em guia separada quando a clínica está no Lucro Presumido ou no Lucro Real; no Simples Nacional, o ISS já está embutido no percentual do DAS, e não se paga por fora. Quem opta pelo regime de sociedade simples, com todos os sócios habilitados na mesma profissão, pode recolher o ISS fixo por profissional, previsto no mesmo Anexo VIII, em vez do percentual sobre a receita.

Não deveria. Dentro do Simples Nacional, o ISS está incluído no percentual do DAS, de acordo com a composição de cada Anexo prevista na LC 123/2006 — não existe uma segunda guia municipal para esse imposto. Pagar o ISS separadamente, pela guia da Prefeitura de Teresina, enquanto a empresa também o recolhe dentro do DAS, é erro de duplicidade: o médico paga duas vezes pelo mesmo fato gerador. Esse erro costuma aparecer quando a clínica muda de contador ou de sistema de emissão de notas fiscais sem revisar a configuração do cálculo.

11%, como contribuinte individual, com teto de R$ 8.475,55 de salário de contribuição — a contribuição máxima é R$ 932,31 por mês, mesmo que o pró-labore seja maior. Esse percentual é fixo e não é progressivo como o do empregado CLT. O recolhimento é feito pela própria empresa, via eSocial e DCTFWeb, descontando o valor do pró-labore do sócio antes do pagamento — o médico não precisa calcular ou recolher nada separadamente, desde que a empresa cumpra a obrigação em dia.

Depende do regime. No Lucro Presumido e no Lucro Real, sim: a empresa paga 20% de contribuição patronal sobre o pró-labore, por fora, além dos 11% descontados do sócio. No Simples Nacional, dentro dos Anexos I, II, III e V, essa contribuição patronal já está embutida no percentual do DAS, e a empresa não paga nada separado sobre o pró-labore; só o Anexo IV — que não é o caso da medicina — recolhe a patronal de 20% por fora, mesmo estando no Simples Nacional.

Em regra, para o município onde está o estabelecimento que presta o serviço — se o consultório ou a clínica tem endereço fixo em Teresina, o ISS segue a alíquota e as regras da Prefeitura de Teresina, mesmo atendendo pacientes de Timon ou de outros municípios da Grande Teresina. Se o médico mantém um segundo estabelecimento físico em Timon, essa unidade recolhe ISS pela legislação municipal maranhense, independentemente da sede ficar no Piauí. O Simples Nacional unifica a guia de pagamento (DAS), mas o cálculo do ISS embutido respeita o município de cada estabelecimento.

Não há, na legislação, um valor mínimo obrigatório de pró-labore vinculado ao salário mínimo nacional — o que existe é o piso do salário de contribuição usado no cálculo da contribuição previdenciária, hoje em R$ 1.621,00. Pró-labore muito baixo reduz o INSS do sócio no curto prazo, mas também reduz a folha de pagamento considerada no Fator R, o que pode manter a clínica no Anexo V em vez do Anexo III — por isso o valor precisa ser decidido olhando os dois efeitos juntos, não só o INSS isoladamente.

O pró-labore remunera o trabalho do sócio na empresa, paga INSS (11% do sócio, e patronal de 20% fora do Simples) e entra na tabela do IRPF; a distribuição de lucros remunera a participação societária: não paga INSS e, até R$ 50.000,00 por mês pagos pela mesma empresa ao mesmo sócio, não sofre retenção de IRPF. Acima desse valor, há retenção de 10% na fonte desde janeiro de 2026, pela Lei nº 15.270/2025, e rendimentos anuais altos ainda podem cair no IRPF mínimo. A decisão de quanto destinar a cada um depende do lucro real apurado, do Fator R desejado e da documentação contábil que sustente o valor distribuído. Essa comparação tem um texto próprio, dedicado só a esse ponto, no blog da RBO Contabilidade.

Geralmente, quando o faturamento está perto do limite de R$ 4,8 milhões do Simples, quando a alíquota efetiva do Anexo V ultrapassa a carga do Lucro Presumido mesmo sem Fator R organizado, ou quando a clínica presta volume relevante de exame e procedimento que se encaixaria na equiparação hospitalar — benefício que só existe no Lucro Presumido, não no Simples Nacional. Não existe um faturamento único de corte válido para todo médico: a comparação precisa considerar Fator R, estrutura societária e o tipo de receita de cada clínica.

Em regra, não. A opção pelo Simples Nacional, pelo Lucro Presumido ou pelo Lucro Real vale para o ano-calendário inteiro, e a mudança só produz efeito a partir de janeiro do ano seguinte, feita dentro do prazo do próprio sistema. As exceções são situações específicas, como o desenquadramento do Simples Nacional por excesso de faturamento, que pode ter efeito ainda dentro do mesmo ano, ou a abertura de uma empresa nova, que já nasce no regime escolhido. Por isso, decisões de regime tributário exigem planejamento no fim do ano anterior, não no meio do ano em curso.

Pró-labore fixado no piso sem olhar o Fator R, mantendo a clínica no Anexo V quando poderia estar no Anexo III; CNAE e regime mantidos sem revisão depois que a receita cresceu ou mudou de tipo; falta de segregação entre consulta simples e serviço equiparado a hospitalar, perdendo o direito à base de 8%; e ISS recolhido por fora quando já está embutido no DAS do Simples Nacional. Todos esses pontos têm em comum o mesmo problema: decisão tomada uma vez e nunca revisada depois que a clínica muda de tamanho ou de atividade.

Um sinal é a clínica estar no Anexo V do Simples Nacional, com Fator R abaixo de 28%, apesar de ter caixa suficiente para pagar uma folha maior ao sócio. Outro é o pró-labore não refletir, nem de longe, o trabalho e a responsabilidade do médico dentro da empresa, o que também pode chamar atenção numa fiscalização previdenciária. A forma mais segura de responder a essa pergunta é simular o efeito de diferentes valores de pró-labore no Fator R, no INSS e no IRPF do sócio, com o contador, antes de fixar um número definitivo.

A Receita Federal pode descaracterizar o enquadramento em fiscalização, recalculando IRPJ e CSLL pela base de 32% (em vez de 8% e 12%), ou cobrando a diferença relativa à parcela que não tinha direito à redução, com multa de ofício e juros Selic sobre todo o período em que a alíquota reduzida foi aplicada indevidamente. Como a equiparação depende de requisito formal (sociedade empresária, conformidade com a Anvisa e natureza do serviço), a defesa da clínica depende de documentação prévia, não de argumento construído depois do início da fiscalização.

Não existe periodicidade fixa exigida por lei, mas acompanhar o faturamento acumulado em 12 meses e o Fator R todo mês evita passar direto por uma faixa do Simples Nacional ou por uma mudança de anexo sem perceber. Uma revisão mais completa, comparando Simples Nacional e Lucro Presumido com os números reais da clínica, costuma valer a pena uma vez por ano, antes do fim do ano-calendário, e sempre que acontecer um evento relevante: contratação, novo sócio, nova unidade ou novo tipo de procedimento oferecido.

Não automaticamente, mas pode mudar a conta. Se a segunda unidade for aberta como filial do mesmo CNPJ, a receita e a folha de ambas entram juntas no cálculo do Fator R e das faixas do Simples Nacional; se for aberta como empresa nova, com CNPJ próprio, ela começa um Fator R e um histórico de faturamento independentes, o que pode levar a enquadramentos diferentes para cada unidade. O ISS também pode mudar, se a nova unidade estiver em outro município, como Timon, com alíquota e regras próprias.

Sim — é um dos cálculos mais pedidos por clínicas médicas, porque depende de dados que só a contabilidade da empresa reúne: folha de pagamento completa dos últimos 12 meses, pró-labore de cada sócio, encargos e receita bruta no mesmo período, tirados do PGDAS-D e da folha real da empresa. O contador também simula o efeito de mudar o pró-labore antes de qualquer decisão, mostrando o impacto no Fator R, no INSS e no IRPF juntos, e não só no imposto municipal ou federal isolado.

Não. A licença ou o cumprimento das normas da Anvisa compatíveis com o serviço prestado é um dos requisitos do art. 15, §1º, III, combinado com o art. 20, da Lei 9.249/1995, mantido pela IN RFB nº 2.343/2026. Aplicar a base reduzida de 8% e 12% sem essa estrutura sanitária comprovada não é planejamento tributário: é enquadramento indevido, que a Receita Federal pode descaracterizar em fiscalização, recalculando IRPJ e CSLL pela base de 32% (em vez de 8% e 12%), com multa e juros sobre todo o período em que o percentual reduzido foi usado indevidamente.